連邦税務局の公式情報によると、2010年以降、納税者が異議を申し立てた金額の予算に有利な税紛争の利益率は30％増加しました。 過去1年間、この指標は税務当局が関与するすべてのケースで74％に達し、前年より6％増加しました。 さらに、2013年には、昨年よりも400億ルーブルが予算に有利であると見なされました。
考えてみてください。74％（!!!）の税紛争は税務当局に有利になっています。 この理由は何ですか？ まず、税務当局による税務管理が数年前よりも客観的に改善されたことを認識すべきです。 検査での大規模なスタッフの離職でさえ、統計に悪影響を与えません。 これはまた、税務当局が滞納を特定し、法廷で関連する事実を証明するための明確で理解可能なメカニズムを開発したことを確認します。
現時点では、ロシア連邦大統領によって導入された法案は州下院で熟成中であり、税務調査官による事前の納税者の確認なしに、一般的な方法で税犯罪の刑事事件を開始することができます。 慣例が示すように、多くの場合、納税者は監査を実施する段階で間違った考えのない行動をとると、自分の穴を掘ります。
それでは、チェックとは何か、それをどうするかについて話しましょう。
全般
1.税務監査はカメラとフィールドです。
2.申告書の提出後、毎年デスク監査が実施されます。
3.原則として、フィールド検査のための納税者の選択は、さまざまな指標を比較することによって自動的に実行されます。
4.選択基準は、2007年5月30日付けのロシア連邦税務局N MM-3-06 / 333 @「現地税務監査の計画システムの概念の承認について」で指定されています。
チェック開始
1.税務当局に検査施設を提供できない場合は、書面で通知してください。 監査は、オフィスに従業員がいない状態で実施されます。
2.各ドキュメントの要件を注意深く確認します。 検査に要求する資格がない文書は提供されるべきではありません。
3.追加の要約、参考資料、またはその他の文書を作成しないでください。その準備は必須ではありません。
4.リクエストで指定された期間の最終日に書類を提出してください。
5.期限内に書類を提出できない場合、理由を正当化して書類の提出期限を延長するよう書面で検査を依頼してください。
6.提供されたドキュメントの詳細なインベントリを作成します。
7.常に文書のコピーのみを検査に提出してください。 文書の量が非常に多く、コピーの「時間がない」場合でも、しばらくコピーを行うスタッフを雇ってください。
8.重要なルール：検査スタッフをフォローアップする必要はありません。 法律を順守するために必要な要件のみを厳守してください。 最大の誤解の1つは、あなたが自分の立場を守るとき、あなたは「口論」し、検査官の「忠誠心」を失うということです。 最初は納税者に忠誠心はありません。
9.相手方に文書が要求される可能性があることを相手方に警告します。 納税申請にタイムリーに対応するよう依頼します。
証人の尋問
1.準備せずに尋問に行かないでください。 質問への回答を事前に策定する必要があります。
2.取引相手に「疑わしい」会社がある場合、彼らは確かにこの取引相手を選択するための基準について、そのような会社と働くための条件について尋ね、配達（仕事、サービスなど）のすべての詳細を調べます。 関連文書の署名者、配送方法、製品の保管場所など。
3.原則として、彼らは、ヘッド、会計主任、および商品の受け入れまたは出荷の責任者（通常、これらは請求書、行為などに示されている人）によって尋問のために呼び出されることを知っておく必要があります。
4.原則として、会社の責任者は「わからない」、「覚えていない」、「昔だった、忘れてしまった」という質問に答えることができません。 そのような答えは状況を悪化させ、会社の無知を確認するだけです。
たとえば、取引相手との取引について尋ねられた場合、取引相手との取引の開始方法、取引相手が提供した商品、契約の価格を確実に知る必要があります。 取引相手とのやり取りの詳細を知らない場合は、会社のどの部門がこの問題を扱っているかを示してください。
5.空想しないでください。 質問が職責の範囲に含まれていない場合は、「この質問は職責の範囲外です」と答えてください。
6.答えがわからない場合、または何を答えるべきか正確にわからない場合は、憲法第51条を参照し、弁護士の立会いのもとでのみ質問に答えることを示してください。
7.尋問後、検査官に尋問記録のコピーを提供するよう依頼してください。
検証行為の取得。 行為に対する異議の準備
1.行為に対する異議は、1か月以内に提出することができます。 ただし、この期限に間に合わなかった場合でも、税務調査資料を検討する前に提出することができます。
2.税務当局によるエラーのチェック行為を慎重に研究します。 それらは、手続き的、事実的、実質的です。
3.手続き上の性質のほとんどすべてのエラー（監査のタイミングの不遵守;法律に添付された文書を納税者に持ち込まない;専門家の前に質問を提出しない）は、税務当局の最終決定を違法とする独立した根拠ではありません。
そのような違反があなたの権利の根本的な違反につながらない場合、そのような違反を報告する時間を無駄にしないでください。
4.税務当局の決定を取り消す根拠となる可能性のある手続き違反に関する規則の例外は、監査資料の審査に実際に参加していない者による税務当局の決定の通知または署名なしに監査資料を検討することです。
これらの理由で決定を上訴する場合、上級検査官はすべての監査資料を単独で検討し、新しい決定を下す権利があることに留意してください。
5.納税者のすべての異議は、2つの重要なポイントに削減されます。
-検査によって提供された証拠の信頼性（完全性）に挑戦する。
-メリットに対する異議。
6.検査の証拠の信頼性（完全性）に異議を唱える場合、行為に対する異議のそのような議論は、検査が証拠を補足できない場合にのみ行うことができることを覚えておく必要があります。
たとえば、検査では、供給会社が商品を配達できなかったと主張しています。 彼女は車を所有していません。 しかし、検査官は、サプライヤー企業がそのようなサービスを提供するために運送業者を関与させたかどうかの問題を明確にしませんでした。
ビジネスを行うという戦術的な観点から、事実の状況の検査による不完全な調査に関する議論は、異議ではなく、検査の決定に対する苦情で宣言されるべきです。
7.検査の結論の根拠となるすべての文書を注意深く調べます。 証人の尋問中のいくつかのエラー（彼らに対する権利の説明や刑事責任に関する警告ではない）は、そのような証拠を除外する根拠となる可能性があります。
8.実質的な異議-これは、検査による税法の誤解またはケースの実際の状況に関する誤った結論です。
たとえば、検査でVATの対象となる操作があると主張し、納税者が反対を主張する場合。
9.税法の適用に関する実質的な異議を準備する際には、税法のテキスト自体の解釈に基づいて、自分の立場を維持するための議論を一貫して行う必要があります。 ロシア連邦最高裁の実務; あなたの郡の裁判所の慣行; 財務省とUFNSの手紙。
10.税務当局の主張が正当化される場合、それはあきらめるには時期尚早です。 過去3年間のすべての税金を個別に確認してください。 おそらく、過払いが明らかにされるか、あなたの控除を受ける権利があります。
私たちの実践では、現地監査中に納税者に数百万の延滞が認められた場合がありましたが、納税者の書類を分析したところ、還付のためにVATを完全に申告していないことが判明しました。 その結果、要件を相殺することですべての問題を解決できました。
検査手続
1.検査の手続に参加するために委任状を発行します。 取締役の委任状は発行されません。 彼は憲章に基づいて行動します。
2.査読者へのあなたの声明は、異議を読むことに限定されるべきではありません。 あなたが書く方法を言うことはできません。
3.あなたのポイント論文を鳴らします。 上記のように、マイナーな手続き違反を示す時間を無駄にしないでください。
4.あなたの立場を支持する追加の文書、法執行慣行のレビューを自由に提供してください。
5.あなたと検査の両方が「交渉」を試みることができます。検査は、あなたが認める他の部分と引き換えに、請求の一部を削除します。 そのような提案は慎重に検討され、可能性のあるすべての可能性を評価する必要があります。
多くの場合、これは追加料金のサイズを「削減」する良い方法です。
6.メリットに異議がなく、延滞金を支払わなければならないことを理解している場合は、容赦のない状況を考慮して、罰金の額を減らすよう検査を依頼してください。 たとえば、あなたが初めて納税義務を負うことになります。
7.何らかのアクションまたは証拠がすぐに手に入ると思われる場合は、書面で検査を依頼し、書面で申請します。 たとえば、証人の尋問はあなたの好意的な証拠の形成に影響すると思います-質問のリストを同封して電話するように頼みます。
追加の税管理措置
1.時には、異議の検討の結果に基づいて、検査官は追加の税管理措置を任命します。
2.措置の枠組みの範囲内で、検査報告書に示されていないエピソードの証拠を調査および収集することはできません。
3.法律で規定されているエピソードに関係のない文書が必要な場合は、提供を拒否できます。
4.憲法第51条を参照して、以前に証人として証言することを拒否した場合は、査察官に再度質問するよう依頼してください。 同時に、以前の尋問プロトコルのコピーをすべての質問とともに手元に置いておくことを忘れないでください。
5.すべてのイベントの後、税務当局は、これらのイベントの一環として受け取った文書と情報を熟知する義務があります。
6.イベントの結果に基づいて、決定が下されます。
検査決定に対する控訴
1.苦情の根拠として、以前に準備された異議を取ります。
2.異議申し立てを処理する必要があります。検査で受け入れられ、最終決定に含まれなかった議論を削除します。 決定に検査からの追加の引数が含まれる場合、反論を提出する必要があります。
3.戦術的な理由で異議を唱えなかった議論を苦情に追加します。 原則として、これらは、検査による証拠ベースの不完全性、またはあらゆる証拠の不容認性（de落）に関する議論です。
4.苦情とともに、あなたに有利な追加の証拠を提供するために、あらゆる手段を使用してください。 弁護士の助けを借りて証人にインタビューする。 施設などの独立検査
5.検査によって行われた税計算を確認します。
6.苦情の受理に関するメモがあるように、必ず事務所を通じて苦情を提出してください。
7.苦情は、原則として、納税者に電話することなく考慮されます。
8.苦情に対する検査の決定が変更されないままの場合、延滞金と罰金を支払うよう求められます。
9.自分の立場を支持するために法廷に行くつもりなら、できるだけ早く、検査の決定の一時停止の形で暫定措置の適用に関する理由のある声明を提出しなければならないことを忘れないでください。 そうしないと、銀行口座が逮捕され、追加料金の金額が口座から強制的に引き落とされます。
Andrey Bezrukov、法律事務所Vetrov＆Partnersのパートナー 。
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