Googleアプリと広告売上税

外国のサイトでモバイルアプリケーションを収益化する際の税金に関する一連の注意事項を継続します。



前回の記事「 Apple iTunesでアプリケーションから収入を引き出すときに支払うべき税金」では、Apple iTunesで収入を生成するための税計算アルゴリズムについて簡単に説明しました。 次に、 Google PlayアプリとGoogle AdSense広告の売上税について説明します 。



当社のウェブサイトにあるロシア語の公式翻訳には、次のGoogle契約が適用されます。

• Google Playソフトウェア配布契約
• Google Play利用規約
• Google AdSense利用規約

カットの下の詳細。

1）アプリケーションの作成者と開発者の税金

前回と同様に、最も興味深いものから始めましょう-独創的な作家で、創造的な活動の結果から収入を得ます。



現在の法律では、市民が自分の作品を使用して収入を得た場合、個々の起業家として登録する必要はありません。 コンピュータプログラムは、著作物として著作権により保護されています。 したがって、結論 ：著者に収入をもたらすソフトウェアを使用する方法は、起業家活動の定義に含まれません。



しかし、同時に重要なニュアンスがあります。ソフトウェアの「使用」により、著作権の観点からソフトウェアの権利の処分を理解します。 言い換えれば、ソフトウェアライセンス契約に基づく著者による収入の受け取りは、起業家活動とは関係ありません。



その結果、会計年度の終わりに、著者は、損益計算書を提出する必要があります。そこでは、Google Playでのアプリケーションの販売からの収益を示し、そこから個人所得税の13％を支払う必要があります。 同時に、著者はそのような収入に対してGoogleがどこで、どのように税金を支払うか、どのような手数料を支払うかを気にしません。



考慮されるオプションは、独自のソフトウェアを販売する場合にのみ有効であることに注意してください 。 つまり、作成者は、必要に応じて、そのようなソフトウェアの独占的権利を確認する必要があります。



確認する最も簡単な方法は、Rospatent のコンピュータープログラムの状態登録です 。 登録の結果に基づいて、著作権者と著作者が明確に示された証明書が発行されます。 検討中のケースでは、それらは100％一致する必要があります。 特に断りのない限り、証明書に記載されている人物がプログラムの作成者および著作権者と見なされます。



ソフトウェアの使用による体系的な収入の生成のための他のオプションは、起業家活動に起因する可能性があります。 これは何に関連していますか？ たとえば、アプリにGoogle AdSense広告を表示することは、広告サービスと見なされる場合があります 。 このアプリケーションの収益化方法では、著者が個人起業家として登録し、Google AdSenseからの収入をすべてのその後の税金義務とともにIPの銀行口座に引き出すことをお勧めします。

2）個々の起業家や組織の形でのアプリケーション開発者の税金

所得に対する課税と簡易税制下の所得

アプリケーションの販売による課税所得の問題については、Apple iTunesからのお金の引き出しに関する以前の記事で詳しく説明されています。 したがって、繰り返さない。



Google AdSenseプログラムでの広告収益に関しては、Googleが広告サービスの顧客として機能するため、アカウントで受け取った資金のみが収益と見なされます。



つまり、この場合、エンドコンシューマーと連携するためのエージェントスキームではなく、下請けが使用されます。 Googleは、広告サービスを購入して再販します。 したがって、エージェントスキームの下でのGoogle Playプラットフォームを介したアプリケーションの販売とは異なり、Googleのマージンは開発者の収入を増加させません。

アプリケーションおよび代理店サービスの実装に対するVAT

覚えているように、2017年1月1日から、「電子形式のサービス」の概念がロシア連邦の税法（以下、ロシア連邦の税法と呼ぶ）に導入され、一般に「Google税」と呼ばれるVATを支払う義務が確立されました。



Appleの所得税に関する以前の記事で、新しい法律の下でVATの対象となるサービスの種類について詳しく説明しました。



ただし、開発者は引き続き、ロシアの消費者への販売に対するVATのGoogleを含む外国のサービス会社による保持の有効性について質問します。



電子形式のサービスの定義に戻りましょう。

電子形式でのサービスの提供とは、情報通信ネットワーク「インターネット」を含む情報通信ネットワークを介したサービスの提供であり、自動的に情報技術を使用します（ロシア連邦税法第174.2項）。 ロシア連邦の税法は、「電子コンピューター（コンピューターゲームを含む）、インターネット経由のデータベースにプログラムを使用する権利を付与する」などのサービスを直接参照します。 。

ロシア連邦税法174.2条の第2項を見てください。

外国の組織が個人起業家ではない個人（以下、個人と呼ぶ）の電子サービスを提供する場合...” 次に、パラグラフ3は、この記事のパラグラフ1で指定された個人に電子サービスを提供する外国の組織...

結論：この条件は、外国の組織がソフトウェアに権利を提供する場合にのみ適用されるべきです。 Appleの場合に、これらの条件の履行に対するストレッチにまだ同意することができる場合、Googleとの合意の下で、我々の意見では、それらは存在しません。



Appleが開発者との契約に基づいてコミッションエージェントとして行動することを説明しましょう。 したがって、エンドユーザーとの契約はアップルに代わって締結されます。 それどころか、Googleは、エンドユーザーとの関係において、開発者に代わって取引を完了する開発者エージェントとしての地位を確立しています。



Google Play利用規約のセクション2をご覧ください：

直接、仲介業者およびアプリケーションを通じて販売。 Google Playでコンテンツを購入すると、購入できます。



a）Googleから直接（「直接販売」）;

b）Googleがリセラーとして機能するコンテンツプロバイダー（以下、プロバイダーと呼びます）（以下、リセラーと呼びます）。

c）Androidアプリケーションを介して購入する場合のアプリケーションのプロバイダーから（以下-アプリケーションを介した販売）。

コンテンツを購入するたびに、個別の販売契約を締結します。

d）Google Commerce Limitedとの条件（該当する場合）に基づく（直接販売の場合）。

e）取得したコンテンツのプロバイダーとの条件（該当する場合）に基づいて（仲介による販売の場合）、

f）取得したコンテンツのプロバイダー（アプリケーションを介した販売の場合）。

上記のサブパラグラフ（e）または（e）で規定されているこのような個別の契約は、Google Inc.との契約を補完します。 サービスの使用（つまり、これらのGoogle Play利用規約）。

したがって、エンドユーザーと締結した契約の観点から、ソフトウェアとコンテンツは開発者との契約の下で販売されます。



開発者にとってのいくつかの困難は、3.4項で説明されています。 Google Playソフトウェア配布契約。 後者は、開発者に対するGoogle VATの支払い条件に直接関連しています。

Googleが顧客の支払いに対して付加価値税を徴収し（該当する現地法に従って）、これらの支払いがそのような支払いに対する付加価値税の要件を満たしている場合、この税金の支払いは開発者の責任ではありません。 このセクションで説明するように、Googleが税金を徴収して支払う必要がある場合、デベロッパーとGoogleは税の目的でGoogle Developerからの配送を考慮し、デベロッパーはそのような追加配送に関連するすべての税負担を引き受けます。

ただし、引用された契約およびGoogle Play利用規約の他の条項と併せて、条件は開発者に代わってエンドユーザーとの手数料の支払いおよび契約の締結にあるため、これらの条件はGoogleを介したソフトウェアの再販に関する別個の契約とは見なしません。



さらに、2番目の重要な点に注意を払います。 ソフトウェアライセンス契約に基づく報酬は、ロシア連邦税法第149項第26項、第2項に基づいてロシアのVATから免除されます。 これらの規定は、外国の組織にも同様に適用されます。 たとえば、この問題については、2017年4月3日の財務省の手紙、N 03-07-08 / 19407を参照してください 。



私は、ロシアのユーザーがVATからGoogle Playで購入したソフトウェアの支払いを免除するために上記の2つの理由をGoogleが使用しない理由を理解していません。 ロシアの消費者がGoogleサイトで販売されている高値のソフトウェアに同意することについて不満を言うのは正しいことです。

開発者にとっての食い違いの税の意味。

このような規定がロシアの開発者に追加のVATリスクをもたらすかどうかがよく聞かれます。 GoogleがロシアでVATを支払わない場合、または不当に支払う場合はどうなりますか？ この場合、開発者は税代理人として再度VATを支払うべきではありませんか？



このようなリスクは、次の理由で存在しないと思います。

1. 検討中のケースでは、VAT納税者は外国組織とみなされます（ロシア連邦税法174.2項を参照）。
2. さらに、ソフトウェアライセンス契約に基づく権利がVATから免除されているという事実を参照できます（ロシア連邦税法第26項、第2項、第149条）。
3. STSの開発者は原則としてVATを支払わず、税務署の義務はありません。

最初の条件の充足があなたに依存しない場合、2番目の条件は各開発者の力の範囲内です。 DOS開発者のロシアユーザーへのアプリケーションの販売によるVATの未払いに対する納税義務のリスクを軽減するには 、ソフトウェアをダウンロードするときにエンドユーザー （EULA） との独自のライセンス契約を提出するだけで十分です。 必要に応じて、EULAの条件をオンラインサービスに拡張できます。 正しく行う方法、別の記事の主題。

開発者との契約に基づくGoogleの手数料に対するVAT。

Appleへの支払いと違いはありません。 検討中のケースでは、Googleはロシアの販売店と電子形式でロシアの開発者に明確にサービスを提供しています。 そのため、デベロッパーは税務エージェントとして、Googleに対するエージェントの料金の額に対してVATを差し控え、支払う必要があります。

広告サービスの売上に対する付加価値税

この問題では、すべてが非常にシンプルで明確です。 Google AdSense利用規約のセクション6をご覧ください。

Googleとの関係の一部として、Googleは、Googleと広告を広告枠に掲載する広告主との間の取引に関連するすべての税金（ある場合）に責任を負います。 Googleの純利益に基づく税金を除き、サービスに関連するすべての税金（存在する場合）について責任を負います。 本サービスに関連してGoogleがお客様に行うすべての支払いは、税金を含むと見なされ（該当する場合）、調整の対象にはなりません。

ロシア連邦税法第148条によると、広告サービスの販売場所は購入者の所在地によって決定されます。 広告サービスの購入者はGoogleです。 したがって、ロシアには販売場所がありません。 したがって、アプリケーションでのGoogle広告の掲載に対する開発者の報酬に対するロシアのVATは請求されません 。



さらに、 開発者が簡素化された税制を使用する場合、基本的に彼はサービスの費用に対してVATを支払う義務がありません 。



質問がある場合は、コメントを書いてください。



出所