開発者は、Appleとの契約に基づいてロシア人に資金を引き出すときに支払う必要のある税金について、常に質問をします。 2017年の初めから導入された有名なGoogle Taxは心配の種です。
そのため、 Apple Developer Program License License Agreement Schedule 2の最新版の翻訳版をパブリックドメインに掲載し、税務コメントを作成しました。
誰が気に、さらに見てください。
Apple契約の下での開発者税
そのため、開発者アカウントがIPステータスのない個人に登録されている場合、最初に最も簡単なオプションを検討します。
この場合、会計年度の終わりに、開発者はAppleから自分のアカウントへの振替の受領を含む所得申告書を提出し、 個人所得税の正当な13％をそれらから支払います。 この場合、開発者は、アプリケーションの実装時にAppleがどのように税金を支払うかを気にせず、Appleのコミッションの金額に対してVATを支払いません。
あなたは尋ねることができます：それは起業家活動によるアプリケーションの実装からの体系的な利益とはみなされず、IPとして登録は必要ありませんか？ いいえ、この規則は常に適用されるわけではありません。
ロシアの法律の下では、創造的活動からの収入は個人起業家としての登録を必要としません 。 したがって、アカウントの所有者が、それを介して実装されるアプリケーションの作成者でもある場合、問題はありません。
もう1つは、開発者アカウントを使用して他の人のアプリケーションを実装する場合です。 このケースでは、個々の起業家の登録や商業組織の設立を必要とする起業家活動の枠組みで収入を生み出すことについて話すことができます。
税の前に申請書の著者の確認に関する問題を避けるために、あなたの名前でコンピュータープログラムの州の登録の証明書を取得することで十分です。
Appleとの契約に基づく個々の起業家および組織の形での開発者の税金
1）アプリケーションおよびコミッションサービスの実装に対するVAT
ロシアの税金でIPまたは組織の開発者アカウントを登録すると、すべてがより複雑になります。
税法の改正（以下「税法」と呼ぶ）が2017年1月1日から「電子サービス」の概念を導入し、その価値に対してVATを支払う義務を確立したことを思い出してください。
ロシア連邦税法第174.2項に基づく電子形式のサービスの数には、とりわけ、ロシア居住者との以下の業務が含まれます。
- 電子コンピューター（コンピューターゲームを含む）、インターネットを介したデータベースのプログラムを使用する権利を付与します。これには、それらへのリモートアクセスを提供すること、それらの更新および追加機能を含む
- 情報技術とシステムを使用して行われる技術的、組織的、情報的、およびその他の機会を提供し、連絡先を確立し、売り手と買い手間の取引を開始するインターネットネットワークサービスを介したレンダリング（インターネット上で動作する取引プラットフォームの提供を含む）潜在的な買い手が自動化された手順で価格を提示し、自動的に送信することで販売者に通知されるリアルタイムモード 的メッセージ）を生成しました。
1つ目はiTunesを介した開発者アプリケーションの販売に関するもので、2つ目はこのようなアプリケーションの販売のための開発者サービスの提供に関するものです。
法律で規定されているように、2017年1月にAppleはロシアのユーザーへのアプリケーションの販売に対するVATの計算と支払いを開始しました。 これに関連して、Apple Developer Program License Agreement Agreement Schedule 2の別紙Aのセクション2および別紙Bのセクション1に変更が加えられました。現在、ロシアでユーザーにアプリケーションを販売する場合、Appleはコミッションエージェントとして機能し、ロシアでVATを収集して支払う責任があります。
したがって、開発者は、iTunes経由でアプリを販売するためにVATを支払うことに対して課税されません。 これは、会社が認識し、遂行するAppleの責任です。
さらに、次の方法でアプリケーションをエンドユーザーに販売することにより、VATの未払いに対する納税義務のリスクを減らすことができます。 Appleとの契約では、開発者は、ライセンスを取得したアプリケーションをAppleに提出する際に、 エンドユーザーライセンス契約 （EULA）をAppleに提供することが規定されています（セクション4.2。スケジュール2）。
ロシアの税法によると、ライセンス契約に基づくソフトウェア権利の実現額はVATを免除されます（ロシア連邦税法のパラグラフ26、パラグラフ2、条項149） 。 したがって、VATを除外するには 、Appleがアプリケーションで提供したEULA条件がAppleの要件だけでなく、ソフトウェアライセンス契約に関するロシアの法律の規定も遵守する必要があります。 この場合、AppleがVATを支払わなくても、追加のVAT、ペナルティ、およびアプリケーションへの権利の実装に対するペナルティの利益のリスクはありません。
次の質問はVATです。これはAppleの手数料で支払われるべきです。
iTunesを介したアプリケーションの販売を整理するサービスは電子形式のサービスとして分類されるため、Appleは手数料の額にVATを支払う必要があります。 ただし、Appleは、開発者（IPステータスのない個人）に有利なサービスの販売に対してのみVATを支払うことができます。 また、ロシアに駐在員事務所がないため、会社はこれを行いません。
そしてここで、ロシア連邦税法第161条第2項で定められた税務代理人に関する規定が施行されます。 ロシアの組織およびロシアに登録されていない外国の組織から電子サービスを購入する個人起業家は、そのようなサービスの費用のVATを計算して支払う必要があります。
言い換えれば、 IP開発者および組織は、Appleに支払われた場合、ロシアのVATに対するAppleの手数料の30％を差し控えなければなりません 。
しかし、開発者はそのような機会を奪われています。AppleがiTunesでのアプリケーションの販売からの収入からその報酬を差し引いたためです。 同時に、Appleは別紙Dのセクション5で、請求書は上記のVATおよびその他の税金または手数料を含め、事実に基づいてお客様に支払われる金額に制限されるべきであると規定しました。 Appleは、かかる売上税、使用税、物品およびサービスに対する税金、VATまたはその他の税または関税の不払い、ならびに不払いに対する罰金および罰金の支払いに対する、管轄税務当局による請求からAppleを免除します。
言い換えれば、Appleは純30％を受け取るはずであり、税金を支払う義務はあなたにかかっています。 これを条件として、 VATはAppleが保留した手数料の18％を上限として請求される必要があります。
2）所得税および簡易税制上の所得
個々の起業家や組織の形で開発者を心配するもう1つの問題は、iTunesを介したアプリケーションの実装に対する課税ベースの決定に関するものです。 上で示したように、Appleは開発者アプリケーションをコミッションエージェントとして販売しています。
したがって、 Appleがエンドユーザーから徴収する支払いの全額は、税務上の収益/収入と見なされます。 以下の詳細な説明。
ロシア連邦税法第249条によると、売却による収益は財産権の売却による収益として認識されます。 さらに、売却による収益は、金銭および（または）現物形式で表される、実現財産権の決済に関連するすべての収益に基づいて決定されます。
アートに従って。 ロシア連邦民法990（以下「ロシア連邦民法」という）は、委任契約に基づき、一方の当事者（委任代理人）が他方の当事者（委任当事者）に代わって、その代理として1つまたは複数の取引を行うことを請け負いますが、委任当事者の費用がかかります。
また、アートのパラグラフ1によると。 ロシア連邦の民法の996は、コミッションエージェントがプリンシパルから受け取ったもの、またはコミッションエージェントがプリンシパルの費用で取得したものは、後者の財産です。
ロシア連邦民法第999、1000、および1001条は、注文の執行時に、委任代理人が報告書を校長に提出し、委任契約に基づいて受け取ったすべてを彼に伝える義務があると判断しています。 本人は、契約に基づいて行われたすべての手数料を手数料代理人から受け入れ、手数料注文の執行のために第三者の前に彼が引き受けた義務から手数料代理人を解放する義務を負うものとします。 同時に、プリンシパルは、コミッションの支払いに加えて、適切な場合にはデルフィーダーの追加報酬を支払う義務があり、コミッションの実行のためにエージェントが費やした金額をエージェントに補償します。
これを念頭に置いて、コミッションエージェントによるアプリケーションの実装のための操作からのプリンシパルの収益は、コミッションエージェントのコミッション手数料を含む、契約契約に基づく財産権の売却からの収入の全額として認識されます。
同時に、一般税制上の組織と個人起業家は、手数料が関係する費用の額だけ所得税ベースを削減する権利を有します（税法の第3段落1、264条）。
そのような費用を記録することは重要です。 Appleは、コミッション契約に基づいてロシアの民法が要求するレポートを提供しません。 ただし、これはAppleのコミッションを費用に含めることの障害にはなりません。後者は国際契約の規則の下で保留されているためです。
ロシア連邦税法第252条第1項によると、文書化された費用は、該当する費用が発生した領土の外国で適用されるビジネス慣習に従って作成された文書、および（または）文書によって確認された費用を意味すると理解されます間接的に発生した費用を確認します。 費用は、収入を生み出すことを目的とした活動を実施するために発生した場合の費用です。
所得税を計算するための上記の方法論を考えると、それは単純化された税制上の個々の起業家や組織の税と見なされます。
STS収入を適用する場合、税はAppleの手数料を含む収益全体に対して計算されます。 簡素化された税制で所得から費用を差し引いた税金を支払う場合、手数料の額は、税法第346.16条の第24項1項に基づいて課税ベースから除外されます。
結論
通常の状況では、iTunesを介してアプリケーションを販売する場合、IPステータスなしで作成者と開発者が最も少ない税金を支払います。 次に、個々の起業家と組織が簡素化された税制（収入）を取得し、次に単純化された税制（収入-費用）を取得します。 OSNOの組織とIPの最後の場所。 基本所得税費用の手数料手数料からの入力VATは、通常はクレジットされません。 ライセンス契約に基づくロシアでのコンピュータープログラムの実装は、ロシア連邦税法のパラグラフ26、パラグラフ2、条項149に基づいてVATから免除されます。
出所