開発者はシェアウェアアプリケーション内での購入にVATを支払う必要がありますか？
電子形式のサービスに関するVATの以前の記事で、ライセンス契約に基づく販売のVAT免除の重要なトピックに触れました。 この点に関して、無料アプリの開発者は、そのようなアプリケーション内での購入費用に対してVATを支払う必要性について論理的な疑問を持っています。
Mail.Ru Gamesの例を使用して問題を検討してください。
VATを計算するための議論として、通常、税に対するMail.Ru Gamesのケース（ケース番号A40-91072 / 14-90-176 ）が参照されます。 この紛争の枠組みでは、税務当局は、ゲームを使用する権利の無料提供のためにライセンス契約が締結され、その後のサービス契約に基づいて追加の支払いが請求されたため、ゲームプロセスを確保するために申請者がサービスの費用にVATを支払う必要があることを証明しました。
しかし、彼らはMail.Ruがその後ライセンス契約の条件を再定式化し、追加のソフトウェア機能へのアクセスを提供するのとまったく同じ実際の状況下でのゲーム内購入のVAT免除の容認について連邦税務署から応答を受け取ったことを忘れています（ 2017年1月23日付の連邦税務局の手紙を参照してください） .N SD-4-3 / 988 @ ）。
この問題は、GoogleおよびAppleのサイトを介したロシアの開発者による無料プレイアプリケーションの配布に関連して検討してください。
前の記事で、AppleとGoogleがロシアの開発者によるロシア居住者へのアプリケーションの権利の販売に対してVATを請求することを合理的に拒否する法的地位が詳細に述べられました。 この場合、デベロッパーはロシアの法律の要件に従って独立して税務上の義務を果たします。
これを念頭に置いて、ロシアの開発者によるソフトウェアの販売に対する課税の2つのシナリオが考えられます。
1.簡素化された税制を適用する場合、ロシアの開発者は原則としてVATを免除されます。 したがって、ソフトウェアライセンスまたは関連サービスを販売するかどうかは関係ありません。VATは発生しません。
2.開発者が一般的な税制を適用する場合、ソフトウェアの流通経路に関係なく、通常の条件下でVATを計算して支払う手順を決定する税法の規範に従う必要があります。 つまり、ロシアのクライアントに外国またはロシアのインターネットサイトを通じてソフトウェアを提供したかどうかは関係ありません。
ご存知のように、iTunes AppleおよびGoogle Playプラットフォームを介したソフトウェア製品の実装は、エンドユーザーとのライセンス契約の条件に従って実行されます 。 したがって、そのようなライセンス契約に基づいてコンピュータープログラムおよびデータベースを使用する権利を付与する場合、VATは支払われません。
ロシア連邦民法1261条に基づいて、コンピュータープログラムは、コンピュータープログラムの開発中に取得され、それによって生成される準備資料を含む特定の結果を取得するためにコンピューターおよびその他のコンピューターデバイスを操作するように設計された客観的なデータとコマンドのセットです視聴覚ディスプレイ。
ロシア連邦民法第1260条2項2項によれば、データベースは客観的な独立した資料（記事、計算、規制、裁判所の決定、その他の類似資料）であり、これらの資料を見つけて、電子コンピューター（コンピューター）を使用して処理されます。
ソフトウェアの更新は、客観的なデータとコマンドのセット（コンピュータープログラム）または独立したマテリアルのセット（データベース）をユーザーに提供することで実行されるため、ライセンス契約に基づいて使用できます。
同様に、追加のソフトウェア機能は、ライセンス契約の下で提供されるデータとコマンドおよび/または資料の組み合わせを使用したユーザーの結果である可能性があります。
これを念頭に置いて、ソフトウェアの最初のバージョンのライセンス条件およびその後の更新と拡張を条件として、実装の主題は、ライセンス契約の下でソフトウェアとデータベースに権利を付与することです。
立法者による更新と追加機能の提供は、外国の組織がサービスを電子形式で提供するときにコンピュータープログラムを使用する権利の実現に起因することを示しています（ロシア連邦税法172.2項、段落2、段落1）。 つまり、議員の論理に従って、これらの操作はライセンス契約に基づいて実行されます。
したがって、OSNOのロシアの開発者は、ソフトウェアへの権利を付与する形で実行された場合、アプリケーション内での購入コストのVAT免除の2つの独立した理由があります。
1.ソフトウェアの権利が非居住者に付与されている場合、ロシアの開発者は、1.1の条項4に基づいて、そのような販売額からVATを支払うことを免除されます。 アート。 ロシア連邦税法148（ロシア領土外の購入者の所在地での免許の実施）;
2.ソフトウェアの使用に関するライセンス契約がロシアの居住者と締結されている場合、ロシア連邦税法第26項、第2項、第149条に基づいてVAT免除が適用されます。
その結果、エンドユーザー使用許諾契約の慎重な表現（Mail.Ruの例を参照）により追加コストが回避されると結論付けました。
ロシアの開発者が外国のプラットフォームを介してソフトウェアを販売する際のロシア連邦税法第174.2項によるVAT納税者ではない理由の詳細な議論については、次の記事を参照してください。
出所