6月15日、ロシア連邦下院は3回目の最終読解でいわゆる「Google Tax Law」を採択しました。 この法案は、外国のIT企業による「電子的なサービスの提供」に関するVATの導入に関連してその名前を受け取りました。 法案の全文はこちらにあります 。
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電子形式のサービスのリスト
電子形式のサービスの提供は、情報技術および通信ネットワークのインターネットを介した情報通信ネットワークを介したサービスの提供を、情報技術を使用して自動的に認識します。
このような電子サービスの完全なリストは、ロシア連邦税法の新しい記事1742に記載されています。
電子サービスには以下が含まれます。
1.電子コンピューター（コンピューターゲームを含む）、インターネットを介したデータベースのプログラムを使用する権利を付与します。これには、それらへのリモートアクセスを提供することを含みます。
2.インターネット上で動作する電子コンピューターおよびデータベース用のプログラムの使用を含むインターネット上の広告サービスの提供、およびインターネット上の広告スペース（スペース）の提供。
3.ネットワーク内の商品（作品、サービス）、財産権の取得（販売）の提案の配置のためのサービスの提供
「インターネット」;
4.情報技術およびシステムを使用して行われる技術的、組織的、情報およびその他の機会の提供のためのインターネットを通じたサービスの提供。連絡先を確立し、売り手と買い手の間の取引を開始しますリアルタイムで、潜在的な買い手が自動化された手順で価格を提示し、自動的に送信することで当事者に販売が通知されます 的に生成されたメッセージ）。
5.インターネット上の商業的または個人的なプレゼンスを提供および（または）維持し、ユーザー（サイトおよび（または）インターネット上のサイトのページ）の電子リソースをサポートし、ネットワークの他のユーザーにアクセスし、それらを変更する機会をユーザーに提供する;
6.情報の保管と処理。ただし、この情報を提出した人がインターネットを介してアクセスできる場合。
7.情報システムに情報を配置するためのリアルタイムコンピューティングパワーの提供。
8.ドメイン名の提供、ホスティングサービスの提供。
9.情報システム、インターネット上のサイトの管理のためのサービスの提供。
10.バイヤーがデータを入力すると、インターネットを介して自動的に実行されるサービスの提供、自動データ検索サービス、要求による選択とソート、情報および通信ネットワークを介したユーザーへのこれらのデータの提供（特に、モードの証券取引所レポート自動翻訳のリアルタイム、リアルタイム実装）;
11.電子書籍（出版物）およびその他の電子出版物、情報、教育資料、グラフィック画像、テキストを含むまたは含まない音楽作品、インターネットを介した視聴覚作品の使用権の付与。インターネットを介した視聴。
12.潜在的な買い手に関する情報の検索および（または）顧客への提示のためのサービスの提供。
13.インターネット上の検索エンジンへのアクセスを提供する。
14.インターネット上のサイトで統計を実施する。
電子形式のサービスには 、特に次の操作は含まれません 。
1.インターネットを介して注文する場合、インターネットを使用せずに商品（仕事、サービス）の配達が行われる場合、商品（仕事、サービス）の販売;
2.電子コンピューター（コンピューターゲームを含む）、有形媒体上のデータベースのプログラムの実装（使用権の移転）;
3.電子メールによるコンサルティングサービスの提供。
4.インターネットへのアクセスを提供するためのサービスの提供。
電子形式のサービスに対してVATはいつ発生しますか
VATは、外国人がロシアの顧客に電子サービスを提供する際に請求されます。 さらに、次の場合、買い手はロシアにいると考えられています。
1.バイヤー組織または個人起業家-州の登録場所。
2.バイヤー-条件のいずれかが満たされている個人：
- バイヤーの居住地はロシア連邦です。
- 口座が使用されている銀行、購入者がサービスの支払いに使用している銀行、または購入者がサービスの支払いに使用する電子マネーオペレーターは、ロシア連邦の領土にあります。
- サービスの購入に使用される購入者のネットワークアドレスがロシア連邦に登録されている。
- サービスの購入または支払いに使用される電話番号の国際国コードは、ロシア連邦に割り当てられています。
電子サービスのVAT免除の有効性
法案の検討中、コンピュータープログラムの使用契約に基づくライセンス料のVATの免除を規定するロシア連邦税法第149条第2段落26の改正は、この法案から除外されました。
「電子形式のサービス」のリストとの共通部分は、「リモートアクセスの提供を含む、インターネットを介した電子コンピューター（コンピューターゲームを含む）、データベースのプログラムの使用権の付与」を規定する条項でのみ利用できます。
ただし、この衝突は目に見えるだけです。 税法の取引を認定する場合、民法の条項と規定が使用されます。 先ほど繰り返し書いたように、民法では、ソフトウェアの別のコピーがライセンシーの実際の使用に譲渡される場合にのみ、ライセンス契約を締結できます。
したがって、ソフトウェアへのリモートアクセスを提供するなど、ソフトウェアに基づくサービスを提供する場合、ライセンス契約は締結できません。 ソフトウェアインスタンスはユーザーのデバイスに送信されません（ロードされません）。
したがって、「電子形式のサービスの提供」の場合のVAT免除は適用されません。
電子サービスに対してロシアのVATを支払うのは誰ですか
一般に、次のアルゴリズムが適用されます。
1）個人との直接契約に基づく外国企業による電子サービスの提供の場合、そのような外国組織はロシアの付加価値税を支払います。
2）電子形式のサービスがロシアの組織の外国企業または個人起業家、またはロシアの外国企業の駐在員事務所によって提供される場合、後者は税代理人として外国企業に送金された金額のVATを独自に計算して支払うものとします。
Google税法が施行されたとき
文書は、連邦議会への承認のために送られました。 議会の上院（特に疑いの余地はない）での承認後、「Googleに課税される」法案が大統領に提出されます。
この法律は、2017年1月1日に発効する予定です。
出所