たとえば、外国のベンダーとの交渉では、十分なマージンに同意しましたが、VATまたは源泉徴収税を源泉徴収する必要があることを考慮しませんでした。 その結果、インポートされたソフトウェアの販売でお金を稼ぐことができるだけでなく、損失を得ることができます。 または、ソフトウェアをロシアに輸入する際に、通関手続き、関税および税金の支払いに連絡したくないだけです。
情報に基づいた選択をしたいですか？ カットの下で、多くの問題と解決策を説明しました。
契約の主題を選択してください
実際には、多くの場合、外国ベンダーのさまざまな販売契約に対処する必要があります。 それらの一部は、プログラムを使用する権利をディストリビューターに譲渡することなく、供給契約のスキームに従って構築されています。別のものは、 ライセンス契約に基づいてベンダーからディストリビューターを介してチェーンを通じてエンドユーザーにプログラムを使用する権利の移転を提供します。
どちらの場合も、契約におけるディストリビューターの役割は、ソフトウェア製品のエンドユーザーを検索し、それらからの注文を受け入れ、料金を徴収し、ベンダーに転送することにあります。 ディストリビューターは、取得したソフトウェアのテクニカルサポートサービスを委託される場合もありますが、これはベンダーとの契約の設計の選択には影響しません。
ソフトウェア供給契約とライセンス契約の基本的な違いは何ですか？
供給契約に基づくロシアの法律の規定に従って、起業家活動に従事する供給者-販売者は、起業家活動またはその他の個人、家族、家庭、その他の目的に使用するために定められた時間または期間内に、生産または購入した商品を買い手に転送する義務があります同様の使用（ロシア連邦民法典506条）。
一般に、販売契約の他の規定は供給契約に適用されますが、これは供給契約の特別な規定と矛盾しません。
同様に、販売契約の規定は、財産権の販売に適用されます。ただし、これらの権利の内容または性質に別途従う場合を除きます（ロシア連邦民法454条の4項。
供給契約の対象は、商品を購入者の財産に移転する義務です（ロシア連邦民法454条1項）。 この場合、製品は特定のものとして理解されます（ロシア連邦民法455条1項）。 この点で、売り手は、そのようなものの品質、消費者の特性、および指定されたパラメーターに違反した場合の返品について責任を負います。 さらに、売り手は、そのような商品を運送業者によって配送するか、それらをその場所に転送する義務があります。
したがって、これらの規定は、ソフトウェアを含む有形のメディアの配布にのみ関連しています。
ただし、ほとんどの場合、最新の配布契約では、個別の有形メディアでのソフトウェアの転送は規定されていません。 それどころか、ソフトウェアの転送は、（インターネット経由で）アクセスを提供することにより実行されます。
この場合、ユーザーのデバイスにデータを転送することによりソフトウェアのコピーが提供されますが、これにより特定の物と見なすことはできません。
さらに、このソフトウェアは知的活動（知的財産）の結果であり、公民権の独立したオブジェクトとして機能します（ロシア連邦民法の第128条）。
その結果、ソフトウェア製品を使用する権利の付与は、ライセンス契約に従ってロシア連邦民法の第12325条および第1286条に基づいて実行されます。
ソフトウェア自体に加えて、ライセンス契約は、その使用の領域、期間、および許可された方法を示すものとします。 ユーザーへのプログラムのコピーの譲渡は、契約の主な主題ではなく、それから生じる義務です。 これにより、実質的な部分の供給契約と区別されます。
通関ソフトウェア
上記の機能に関連して、ディストリビューターはしばしば、契約に基づいて購入したソフトウェアの通関手続きの必要性の問題に苦労しています。
2006年3月17日付N 15-14 / 8524「インターネットを介して送信される情報の通関について」の書面で連邦税関が期限内に与えた説明に注目するのは興味深いことです。
その中で、FCSは、法律は「国際情報交換への電子通信手段による情報製品の転送を分類しないが、ロシア連邦の情報製品の領土（s）への輸入（輸出）時には物理媒体上の情報（文書）の動きを決定する...
ロシア連邦の外国経済活動の商品命名法およびロシア連邦の関税には、それぞれソフトウェアまたはその他の情報製品の分類コードまたは関税率が含まれていません。
上記の観点から、税関に関するロシア連邦の現在の法律は、電子通信手段によるロシア連邦の税関国境を越えて輸送される情報製品の通関を規定していません。
したがって、通関は、光ファイバー通信または衛星チャネルを介してインターネット経由で転送される情報（コンピュータープログラム、モバイルコンテンツ）ではなく、指定された情報を含むロシア連邦の税関国境を移動する商品、つまり 「マテリアルキャリア（レーザーディスク、フロッピーディスク、カセットなど）。」
この書簡に示されている規範的行為は存在しなくなりましたが、それにもかかわらず、現代の法律と法執行の論理は保存されています。
そのため、現在、ロシア連邦税関法では、物品とは、情報キャリアを含む税関国境を越えて移動する動産を直接意味します（ロシア連邦労働法第35段落1、第4条）。
したがって、ネットワーク経由でダウンロードされたプログラムの通関は行われません。 同時に、有形メディアでソフトウェアを配信する場合、必要なすべての通関手続きに従う必要があります。
輸入税リスク
税法の観点から、ライセンス契約に基づくプログラムの使用権の行使は、18％のVATが課される供給契約に基づく商品としてのソフトウェアの販売とは対照的に、ロシア連邦税法149条の26項、2項に基づいてVATが免除されます。
輸入品については、付加価値税も全額支払われます。 ただし、関税が支払われると同時に、選択した通関手続に応じてVATが課税されることに留意する必要があります。 インポートされたソフトウェアの通関手続きがない場合、VATは実際には差し引かれません。
それにもかかわらず、ロシア連邦への輸入時に通関の対象となる商品を扱う業務に関連する供給契約の設計を使用しているため、流通業者の税務調査の結果に応じて、VATの延滞、罰則、罰金が科せられる重大なリスクがあります。
ソフトウェアインポートの契約登録に関する結論と推奨事項
インターネットを使用したプログラムの供給に関する配信契約は、当事者の実際の関係およびロシアの民法の要件に対応していません。
配布契約の対象としてソフトウェアを提供する義務の表示は誤解を招くものであり、ライセンスとして認定できないため、ロシアのVATから支払った報酬を法的に免除することはできません。
また、このような配布契約は、提供されたソフトウェアを使用してサブライセンスを付与する権利をディストリビューターに付与するものではありません。 この点で、ディストリビューターは、VAT免除が認められているエンドユーザーとライセンス契約を締結する機会を奪われています。
さらに、供給契約としての流通契約の認識は、著作権収入（ロイヤリティ）に関する二重課税回避契約の規定を適用するのが困難になります。なぜなら、ここでは収入は権利ではなく財産の売却から得られるからです。
供給契約に加えて、他の税および会計要件が適用されます。 商品の資本化と償却については、ライセンスを付与するための文書以外の主要な文書を作成する必要があります。
その結果、契約に基づいて通貨決済を行う理由を確認するために、ディストリビューターの銀行は、通関手続きの確認と同様に、国際供給契約に基づいて通常使用される書類（委託記録と運送状）の提出を要求する場合があります。
この点で、このようなソフトウェアの実際の配布スキームに応じて、ロシアの法律の要件に従ってプログラムの供給に関する配布契約のローカライズをお勧めします。
ライセンス契約の形で販売契約を結ぶと、上記の民事および税のリスクが完全に排除され、ロシアの付加価値税の額だけ小売価格が下がるため、エンドユーザーとのその後の契約の締結が大幅に簡素化されます。